На этом этапе финансового планирования применяется метод экономического анализа. Он позволяет определить степень выполнения плановых показателей за истекший период путем сравнения их с фактическими данными. При этом упор делается на выявление резервов увеличения доходов, определение мероприятий по повышению эффективности использования финансовых ресурсов, расчете ожидаемого исполнения плана.

В рамках финансового планирования применяются следующие виды экономического анализа:

· горизонтальный анализ, в ходе которого сравниваются текущие показатели плана с показателями за прошлый период, а также плановые показатели с фактическими;

· вертикальный анализ, в результате за которого определяются структура плана, доля отдельных показателей в итоговом показателе и их влияние на общие результаты; Финансы», А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина, Москва, Издательство

· трендовый анализ, проводимый в целях выявления тенденций изменения динамики финансовых показателей за ряд лет (на основе ретроспективного анализа можно прогнозировать финансовые показатели на будущее);

· факторный анализ, который заключается в выявлении влияния отдельных факторов на финансовые показатели.

На данном этапе финансового планирования экономический анализ

позволяет: выявить факторы и причины, оказавшие влияние на выполнение плановых заданий в предыдущем и текущих годах, а также резервы роста финансовых ресурсов; обосновать основные параметры финансового плана; определить недостатки в работе органов управления финансами в ходе составления и исполнения финансовых планов, подготовить предложения по их устранению.

Расчет плановых показателей

На этом этапе финансового планирования осуществляется расчет плановых показателей - числовых величин, выражающих конкретные задания по формированию и использованию финансовых ресурсов. Делятся на утверждаемые, т.е. обязательные для всех, и расчетные, используемые для обоснования и увязки плановых заданий.

Расчет показателей базируется на определении условий хозяйствования в планируемом периоде и соответствующих финансовых задач; предполагает разработку нескольких вариантов показателей финансового плана и выбор оптимального варианта, корректировку финансовых показателей в увязке с показателями других планов и прогнозов.

Реальность показателей финансовых планов во многом зависит от выбора методов финансового планирования, их сочетания с учетом специфики каждого. Использование в процессе финансового планирования одновременно нескольких методов объясняется многогранностью этого процесса, сложных решаемых задач, зависимостью его от характера и способов разработки прогнозов социально-экономического развития, бизнес-планов. Финансы», А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина, Москва, Издательство

«Финансы и статистика», 2006 г.

В практике финансового планирования используются следующие методы расчета показателей финансовых планов:

· Экстраполяции. Заключается в определении финансовых показателей на основе установления устойчивой динамики их развития. Расчет показателей плана производится на основе корректировки достигнутого в базовом периоде уровня показателей на относительно устойчивый темп их роста. Этот метод обычно используется как вспомогательное средство для первоначальных прикидок, так как имеет ряд недостатков: не ориентирует на выявление дополнительных резервов роста доходов; не способствует экономному использованию средств, так как планирование ведется от достигнутого уровня; не учитывает изменения отдельных факторов в планируемом году по сравнению с базовым для расчетов периодом;

· Нормативный. Суть его состоит в том, что плановые показатели рассчитываются на основе установленных норм и финансово-бюджетных нормативов. Предполагает наличие прогрессивных норм и финансово-бюджетных нормативов, которые являются качественной основой для финансового планирования, предпосылкой для соблюдения режима экономии. Кроме того, нормы и нормативы служат необходимым условием для внедрения экономико-математических методов в финансовое планирование;

· Индексный. Предполагает широкое использование системы разнообразных индексов при расчете плановых финансовых показателей. Его использование обусловлено развитием рыночных отношений, наличием инфляционных процессов. В настоящее время применяются индексы динамики экономических объектов (физических объемов), уровня жизни, роста цен и другое. Из них наиболее важен один из индексов роста цен - индекс-дефлятор (коэффициент пересчета в неизменные цены); Финансы», А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина, Москва, Издательство

«Финансы и статистика», 2006 г.

· Программно-целевой. Позволяет оценить и выбрать предпочтительные варианты производственного, социально-экономического развития в целевом, отраслевом и территориальном аспектах. Программы являются средством решения прежде всего межотраслевых, межтерриториальных принципиально новых проблем.

Для программ характерно наличие цели, конкретизируемой в нескольких задачах, сочетание различных источников финансирования ее реализации. Например, федеральная целевая программа рассматривается как увязанный по ресурсам, исполнителям и срокам осуществления комплекс научно-исследовательских, опытно-конструкторских, производственных, социально-экономических, организационно-хозяйственных мероприятий, обеспечивающих эффективное решение целевых программ в области государственного, экономического, экологического, социального и культурного развития России.

Составление финансового плана как документа

На третьем этапе финансового планирования составляется финансовый

план как документ, обязательный для исполнения, который, соответственно, подлежит утверждению уполномоченным органом или должностным лицом.

На этом этапе используется балансовый метод, позволяющий увязать финансовые ресурсы субъектов планирования с потребностями в них, вытекающими из прогноза социально-экономического развития; расходы органов государственной власти и местного самоуправления, коммерческих и некоммерческих организаций и их доходами; установить пропорции распределения средств по направлениям использования, получателям и т.п.; распределить по кварталам доходы и расходы. Его применение способствует обеспечению устойчивости субъектов хозяйствования, бюджетов, формируемых органами государственной власти и местного самоуправления. Финансы», А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина, Москва, Издательство

«Финансы и статистика», 2006 г.

Кроме того, в рамках третьего этапа финансового планирования в современных условиях широко применяется метод оптимизации плановых решений, сущность которого заключается в разработке нескольких вариантов финансового плана, из которых выбирается один, наиболее оптимальный.

При том, что финансовое планирование осуществляется на макроуровне, могут применяться следующие критерии выбора:

· максимум доходов бюджета;

· минимум текущих расходов бюджета;

· минимум непроцентных расходов бюджета;

· максимальная эффективность расходов бюджета; Финансы», А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина, Москва, Издательство

«Финансы и статистика», 2006 г.

· максимальный социально-экономический эффект капитальных расходов бюджета

Таблица 1.1

Показатели	Предш. год	Отчет. год		Выполнение плана, %	Отклонение от плана		Абс. прир. за год	Темп роста, %	Темп прироста,%
Объем ТП в сопостав. ценах, млн. руб.

Выполнение плана в % =72166 / 68952 *100 % = 104,66 %

Т.о. можно сделать вывод, что план перевыполнен на 4,66 %

Абсолютное отклонение = Отчетный год факт – Отчетный год план

Абсолютное отклонение = 72166 – 68952 = 3214 млн. руб.

Т.о. можно сделать вывод о том, что план по производству товарной продукции перевыполнен на 3214 млн. руб.

Относительное отклонение = Выполнение плана % - 100

Относительное отклонение = 104,66 – 100 = 4,66 %

Полученное отклонение говорит о том, что план перевыполнен на 4,66 % .

Абсолютный прирост за год = Отчетный год факт – предшествующий год

Абсолютный прирост за год = 72166 –67485 = 4681 млн. руб.

Т.о. по сравнению с предыдущим годом произошло увеличение объема выпуска продукции на 4681 млн. руб.

Темп роста % = Отчетный год фактически / предшествующий год * 100 %

Темп роста % = 72166 / 67485 * 100 % = 106,94%

В отчетном году по сравнению с предыдущим годом производство продукции в % соотношении составило 106,9 %. Чтобы определить на сколько % увеличился объем выпуска товарной продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим годом рассчитаем:

Темп прироста % = Темп роста % - 100 %

Темп роста % = 106,94% – 100 % = 6,94%

В предыдущим годом объем выпуска продукции увеличился до 72166 млн.руб., причем произошло перевыполнение плана на 4,66 %, что в абсолютном выражении составляет 3214 млн. руб. Плановое увеличение объема продукции составило 1467 млн. руб (1), а фактически было произведено продукции на сумму 5442 млн. руб., таким образом темп прироста по плану составил 2,2% (2), а фактически составил 6,94%

1: 68952-67485=1467

2: (68952-67485)/67485*100%=2,2%

Причиной перевыполнения плана может служить изменение конъюнктуры рынка, повышение спроса на отдельные виды продукции, улучшение организационной структуры предприятия.

2. АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПО АССОРТИМЕНТУ

Определим процент выполнения плана по ассортименту, а полученные расчеты сведем в аналитическую таблицу 2.1.

Таблица 2.1

Наименование изделий	Выпуск изделий, шт.		Сопоставимая цена, т.р.	Выпускв изделий в стоимост. выр., т.р.		Выполнение плана, %	Условный выпуск,руб.
Муз. центр
Телевизор

Определение процента выполнения плана по ассортименту .

Выполнение плана в % = Выпуск изделий факт / Выпуск изделий план *100 %

Выполнение плана в %:

50400 / 45360 *100 % = 111,11 % (план перевыполнен на 11,11 %)

41600 / 46800 *100 % = 88,89 % (план недовыполнен на 11,11 %)

16500 / 14400 *100 % = 114,58 % (план перевыполнен на 14,58 %)

Коэффициент выполнения плана по муз. центрам составил 111,11%, по пылесосам 88,89 % ,а телевизорам 114,58%.

Условный выпуск (принимается в расчет выполнение плана по ассортименту).

Если факт ниже плана – выбираем факт.

Если факт выше плана – выбираем план.

Условный выпуск / Выпуск изделий в стоимостном выражении по плану *100 %

Коэффициент выполнения плана по ассортименту = 101360/ 106560 *100 % =

По пылесосам произошло недовыполнение плана на 11,11%, но несмотря на это, муз. центров произведено на 11,11% больше запланированного, а телевизоров перевыполнено на 14,58%. В целом же наблюдается недовыполнение плана по ассортименту на 4,9%.

Проведем графическое моделирование: построим столбиковые диаграммы в ассортиментном составе.

Подходит к концу последний месяц года, а это значит, что сотрудникам экономических отделов предприятий предстоит выполнить большой объем работы. Необходимо подвести итоги работы за декабрь, четвертый квартал и год, рассчитать трудовые и материальные затраты, разработать планы объемных, технико-экономических и финансовых показателей на следующий год. Вопросы, касающиеся разработки планов, и примеры планирования различных показателей рассмотрим в данной статье.

ПЛАНИРОВАНИЕ: СУТЬ, МЕТОДЫ И ВИДЫ

Планирование — это разработка и установление руководством предприятия системы количественных и качественных показателей его развития, определяющих темпы, пропорции и тенденции развития как в текущем периоде, так и на перспективу.

Существует несколько основных методов планирования:

• балансовый;
• расчетно-аналитический;
• экономико-математический;
• графоаналитический;
• программно-целевой.

Балансовый метод обеспечивает установление связей между потребностями в ресурсах и источниками их покрытия, а также между разделами плана.

Расчетно-аналитический метод используют для расчета показателей плана, анализа их динамики и факторов, обеспечивающих необходимый количественный уровень. В рамках этого метода определяют базисный уровень основных показателей плана, их изменения в плановом периоде за счет количественного влияния основных факторов, рассчитывают индексы изменения плановых показателей по сравнению с базисным уровнем.

Экономико-математические методы позволяют разработать экономические модели зависимости показателей на основе выявления изменения их количественных параметров по сравнению с основными факторами, подготовить несколько вариантов плана и выбрать оптимальный.

Графоаналитический метод дает возможность представить результаты экономического анализа, используя графические средства. С помощью графиков можно выявить количественную зависимость между сопряженными показателями.

Программно-целевые методы позволяют составлять план в виде программы, то есть комплекса задач и мероприятий, объединенных одной целью и приуроченных к определенным срокам. Характерная черта программы — ее нацеленность на достижение конечных результатов.

По срокам различают следующие виды планирования :

• перспективное (стратегическое);
• текущее (годовое);
• оперативно-производственное.

Перспективное (стратегическое ) планирование основывается на прогнозировании. С его помощью прогнозируют перспективную потребность в новых видах продукции, товарную и сбытовую стратегию предприятия по различным рынкам сбыта и т. д. Стратегическое планирование подразделяется на долгосрочное (10-15 лет) и среднесрочное (3-5 лет).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Прогнозированиеосновано на предвидении, построенном на экономико-математическом, вероятностном и в то же время научно обоснованном анализе перспектив развития предприятия в обозримом будущем.

Текущее (годовое ) планирование уточняет показатели среднесрочного плана. Структура и показатели годового планирования различаются в зависимости от объекта и подразделяются на заводские, цеховые и бригадные.

Оперативно-производственное планирование уточняет задания текущего годового плана на более короткие отрезки времени (месяц, декаду, смену, час) и по отдельным производственным подразделениям (цеху, участку, бригаде, рабочему месту). Есть три вида оперативно-производственного планирования:

• межцеховое;
• внутрицеховое;
• диспетчирование.

Завершающим этапом заводского оперативно-производственного планирования является сменно-суточное планирование.

ПЛАНИРОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

Чтобы составить планы экономических и финансовых показателей, экономисту в первую очередь нужно рассчитать трудовые, материальные и другие затраты предприятия на следующий год. Для этого необходимо:

• подвести ожидаемые итоги работы за прошедший отчетный период;
• составить производственную программу работы на планируемый период;
• проанализировать цены в отчетном периоде на все виды материалов, топлива, электроэнергию и спрогнозировать рост цен в планируемом периоде с учетом инфляции;
• учесть поступление и выбытие основных фондов в планируемом периоде;
• выяснить, на какую величину планируется индексация заработной платы работникам предприятия (после разработки плана этот размер может быть уменьшен или увеличен в зависимости от полученного финансового результата работы);
• учесть изменение налоговых ставок и т. д.

Рассмотрим несколько примеров, как разработать текущие (годовые) планы основных объемных, технико-экономических и финансовых показателей работы предприятия.

ПРИМЕР 1

На основании имеющихся данных по количеству израсходованных предприятием материалов за 11 месяцев 2016 г., средних цен на материалы за год, денежных затрат на материалы за 11 месяцев 2016 г. (табл. 1) нужно определить плановую величину расходов на материалы на 2017 г .

Прогнозируемый рост цен на материалы в 2017 г. — 10 % , так как в 2015-2016 гг. цены на них росли в течение каждого года на 10 %.

Плановый объем работы предприятия, количество обслуживаемых зданий и сооружений в планируемом периоде не меняются по сравнению с 2016 г.

Плановое количество по каждому виду материалов на 2017 г . рассчитаем следующим образом:

• делим количество материалов, израсходованных за 11 месяцев 2016 г., на 11;
• полученный результат умножаем на 12.

Например, за 11 месяцев 2016 г. израсходовано 15 автоматов. Отсюда количество автоматов, которое планируется расходовать в 2017 г.:

15 шт. / 11 мес. × 12 мес. = 16 шт .

К СВЕДЕНИЮ

Чтобы плановое количество материалов рассчитать более точно, нужно учесть, какие из них расходуются именно в декабре (зимний период), так как при составлении плана данные за декабрь отсутствуют.

Цену на материалы в 2017 г . определяем с учетом планируемого роста цен.

Цена на автоматы в 2016 г. (средняя за год) — 108,67 руб.

Планируемая цена в 2017 г.:

108,67 руб. × 1,1 = 119,54 руб .

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Если анализ роста цен на материалы не ведется, можем учесть их рост на планируемый период в соответствии с прогнозируемым уровнем инфляции на данный период. Однако более точный результат при планировании расходов на материалы можно получить, если учесть изменения фактических цен в течение года, причем не в среднем на все расходуемые предприятием материалы, как в рассматриваемом примере, а на каждый вид материалов в отдельности.

Плановые расходы на 2017 г. на каждый вид материала рассчитаем путем умножения планового количества материалов на планируемую цену.

Расход на автоматы в 2017 г.:

16 шт. × 119,54 руб. = 1913 руб .

Аналогично рассчитываем расходы на другие материалы. Результаты расчетов представлены в табл. 1. Плановые затраты на материалы в 2017 г. — 218 428 руб .

Таблица 1. План расходов на материалы на 2017 г.
Материал	Количество за 11 мес. (факт)	Цена, руб.	Расходы за 11 мес. (факт), руб.	Количество (план) на год	Цена, руб.	Плановые расходы на год, руб.
Арматура
Батарейка
Блок питания
Болт анкерный
Бумага для принтера
Бумага туалетная
Газ ацетилен
Газ пропан
Гайка Вило
Грубый ровнитель пола
Грунт универсальный
Грунтовка
Датчик температуры
Дюбель-гвоздь
Заглушка
Заклепка
Замок навесной
Знак аварийный
Изолента
К/гайка д/15
К/гайка д/20
К/гайка д/25
К/гайка д/32
Канцтовары
Кран-букса
Электролампы
Лампа галогеновая
Итого

Если требуется срочно получить общую плановую сумму расхода на материалы в 2017 г. и нет необходимости приводить расшифровку по видам материалов, то можно общую сумму, израсходованную на материалы за 11 месяцев 2016 г., разделить на 11, умножить на 12 и на 1,1. Этот расчет будет менее точным, но времени потребует меньше.

184 348 руб. / 11 мес. × 12 мес. × 1,1 = 221 218 руб.

ПРИМЕР 2

Предприятие перевозит уголь для клиентов и оказывает им другие услуги.

Фактические объемные, технико-эксплуатационные показатели работы предприятия, а также основные показатели плана по труду (численность работников, фонд оплаты труда и среднемесячная заработная плата за 2016 г.) представлены в табл. 2.

Требуется определить плановые объемные, технико-эксплуатационные показатели работы предприятия, запланировать численность работников, фонд оплаты труда и среднемесячную заработную плату на 2017 г. с разбивкой по кварталам.

Планируемая индексация заработной платы с января 2017 г. — 10 % .

Составление любых планов начинается с планирования объемных и технико-эксплуатационных показателей.

Чтобы запланировать объемы работ по погрузке и выгрузке угля, нужно собрать от клиентов заявки на 2017 г. с разбивкой по кварталам.

Плановый объем перевозок за каждый период рассчитываем, суммируя погрузку и выгрузку.

Количество перерабатываемых вагонов определяем расчетным путем исходя из объемов перевозок и грузоподъемности вагонов, грузооборот — исходя из объемов перевозок грузов и дальности перевозок.

Все перечисленные показатели стоит планировать в год и в сутки. Значения объемных показателей в сутки рассчитываем путем деления их величин за год (кварта)л на количество дней в планируемом периоде.

Из-за сокращения планируемого объема работы по перевозке грузов в 2017 г. по сравнению с планом 2016 г. на 13 % и по сравнению с фактом 2016 г. на 16 % плановый грузооборот и плановое количество перерабатываемых вагонов уменьшились.

Инвентарный парк маневровых тепловозов можно запланировать меньше, чем в 2016 г., из-за снижения объемов работы, а можно оставить его на уровне 2016 г., сократив количество смен работы тепловозов. Выбираем второй вариант.

Такие показатели, как эксплуатационная и развернутая длина путей , количество стрелочных переводов , планируем на уровне 2016 г., так как они будут использоваться для перевозки грузов.

Составив план объемных и технико-эксплуатационных показателей, переходим к планированию показателей плана по труду . Так как объемы по перевозкам в планируемом периоде сократятся, можно выбрать один из вариантов:

1) запланировать сокращение штата работников;

2) оставить штат работников на уровне факта 2016 г., сократив штат тех, кто занят на перевозках, и увеличив численность работников, занятых оказанием других услуг. Важная деталь: объем этих услуг в планируемом периоде увеличиваем, чтобы не потерять квалифицированных работников в случае, если объемы перевозок начнут расти.

Дальновидные руководители предприятий выбирают второй вариант. Мы планируем также оставить общую численность работников на уровне факта 2016 г . (125 чел.).

Плановая численность работников, занятых перевозками угля в 2016 г., — 101 чел.

Плановая численность работников по перевозкам на 2017 г. с учетом сокращения объемов перевозок:

101 × (100 - 13) / 100 = 88 (чел.).

Численность работников, сокращенную на перевозках, распределяем на аппарат управления и число работников, занятых оказанием других услуг.

Разбить численность работников по кварталам лучше равномерно . Для этого нужно заранее подумать о том, чтобы предоставить работникам больше отпусков в кварталах с меньшим объемом перевозок.

Среднемесячную заработную плату планируем всем работникам с учетом индексации — 10 % от факта 2016 г. Так, фактическая месячная заработная плата за 2016 г. у работников, занятых на перевозках, — 12 973 руб . Тогда планируемая средняя зарплата в месяц в 2017 г. у этих работников с учетом индексации с января — 14 270 руб . (12 973 руб. × 1,1).

Плановый фонд оплаты труда определяем путем умножения плановой среднемесячной заработной платы на плановую численность работников.

Учитывая снижение объема перевозок в 2017 г. по сравнению с планом 2016 г. на 13 % и по сравнению с фактом 2016 г. на 16 %, мы запланировали сократить численность штата, занятого на перевозках угля, но не допустили сокращения общего штата работников за счет перевода их на другие рабочие места, увеличив объем оказания прочих услуг отделения.

Несмотря на сокращение объемов перевозок, мы запланировали проиндексировать заработную плату работникам на 10 %, поэтому ФОТ на 2017 г. на 5 % больше планового ФОТ прошлого года и на 10 % больше фактического фонда оплаты труда в 2016 г. Все основные плановые показатели плана по труду с разбивкой по кварталам приведены в табл. 2.

Таблица 2. План основных объемных, технико-экcплуатационных показателей работы предприятия и показателей плана по труду
Показатель	Единица измерения	2016 г.		План 2017 г.
		план	факт
Погрузка в год
В среднем в сутки
Выгрузка в год
В среднем в сутки
Объем перевозок в год
В среднем в сутки
Количество перерабатываемых вагонов в год
В среднем в сутки
Грузооборот в год
В среднем в сутки
Инвентарный парк маневровых локомотивов, всего	тепловозов
В том числе по сериям:
Эксплуатационная длина
Развернутая длина
Количество стрелочных переводов	комплектов
Контингент, всего
В том числе:
перевозки
услуги отделения
общехозяйственные
ФОТ, всего
В том числе:
перевозки
услуги отделения
общехозяйственные
Среднемесячная зарплата, всего
В том числе:
перевозки
услуги отделения
общехозяйственные

ПРИМЕР 3

Основная деятельность предприятия — перевозка угля для клиентов.

Планируемые и фактические объемы перевозки угля, фонд оплаты труда за 2016 г., плановые объемы перевозки и ФОТ с разбивкой по кварталам на 2017 г. взяты из примера 2.

Количество зданий, оборудования, механизмов в планируемом периоде не изменится. Рост цены на электроэнергию с 01.01.2017 — 13,1 %.

Требуется составить план доходов, расходов и прибыли предприятия на 2017 г. с разбивкой по кварталам по перевозочной деятельности.

Как запланировать фонд оплаты труда, мы рассмотрели в примере 2. Плановые отчисления от ФОТ определим расчетным путем. Размер отчислений для рассматриваемого в примере предприятия — 30 %. Плановый ФОТ на 2017 г. — 15 068 тыс. руб. Отсюда плановые отчисления в год:

15 068 тыс. руб. / 100 % × 30 % = 4520 тыс. руб.

Затраты на материалы можно запланировать исходя из поданных руководителями цехов заявок и фактических цен на материалы с учетом их роста в планируемом периоде.

Общая сумма по заявке на материалы для текущего содержания:

• путей — 1 332 000 руб. в год;
• стрелочных переводов — 1 265 400 руб. в год;
• путевых машин и механизмов — 235 200 руб. в год;
• тепловозов — 386 500 руб. в год;
• объектов энергетики и связи — 1 147 900 руб. в год.

Общая сумма по заявке на материалы для ремонта и технического обслуживания автотранспорта — 332 000 руб. в год. Отсюда общая плановая сумма расходов на материалы в 2017 г.:

1 332 000 + 1 265 400 + 235 200 + 386 500 + 1 147 900 + 332 000 = 4 699 000 руб., или 4699 тыс. руб.

По кварталам производим расчет плановых затрат аналогично.

Затраты на ГСМ для работы тепловозов планируем исходя из планового объема перевозок и фактических цен с учетом их роста в планируемом периоде, для автотранспорта, путевых машин и механизмов — исходя из утвержденных на предприятии норм расхода ГСМ, пробега или времени работы автомобилей, машин и механизмов, а также фактических цен с учетом их роста в планируемом периоде.

Общая плановая сумма расходов на горюче-смазочные материалы в 2017 г. — 11 332 тыс. руб.

По кварталам планируем затраты на ГСМ аналогично.

Затраты на электроэнергию планируем исходя из фактического расхода киловатт-часов за предыдущий год с учетом изменения цен на электроэнергию в плановом периоде, так как количество зданий, оборудования, механизмов в 2017 г. не изменится.

Если фактические затраты на электроэнергию в 2016 г. составили 165 тыс. руб., а рост цен на электроэнергию с января 2017 г. — 13,1 %, то плановая величина затрат на электроэнергию на 2017 г. — 187 тыс. руб. (165 тыс. руб. × 1,131).

По кварталам производим расчет плановых затрат аналогично.

Затраты на амортизационные отчисления планируем исходя из норм амортизационных отчислений, балансовой стоимости объектов, периодов амортизации. Общая плановая сумма расходов на амортизационные отчисления в 2017 г. — 3276 тыс. руб.

По кварталам планируем затраты на амортизационные отчисления аналогично.

Плановые затраты на накладные и общехозяйственные расходы тоже нужно рассчитывать. Они должны быть максимально сокращены из-за падения объемов работ. Общая плановая сумма прочих и общехозяйственных расходов в 2017 г. — 6829 тыс. руб.

Плановую себестоимость перевозки 1 т определяем путем деления общей величины расходов по перевозкам на объем перевозок. Общая плановая величина расходов на 2017 г. — 45 911 тыс. руб. Отсюда плановая себестоимость перевозки 1 т в 2017 г.:

45 911 тыс. руб. / 5185 тыс. т = 8,85 руб./т.

Аналогично производим расчет плановой себестоимости перевозки 1 т по кварталам.

Плановая себестоимость перевозки в 2017 г. на 14 % больше фактической себестоимости 2016 г. Поэтому нужно повысить тарифы на перевозку груза, чтобы не допустить значительного сокращения прибыли предприятия в планируемом периоде.

Если запланировать повышение тарифной ставки на 9 % (9,6 руб. × 1,09 = 10,5 руб.), то прибыль сократится по сравнению с планом 2016 г. на 7 %, а по сравнению с фактом 2016 г. станет меньше на 24 %.

Составив таблицу в Excel и записав формулы, можно за короткий промежуток времени рассмотреть различные варианты получения доходов и прибыли, чтобы выбрать наиболее оптимальный для предприятия в плановом периоде. В такой таблице мы и представляем все плановые цифры по доходам, расходам и прибыли для рассматриваемого примера (табл. 3).

Таблица 3. План расходов, доходов и прибыли предприятия по перевозкам
Показатель	2016 г.		План 2017 г.					План 2017 г. к плану 2016 г., %	План 2017 г. к факту 2016 г., %
	план	факт
Объем перевозок в год, тыс. т
Эксплуатационные расходы — всего, тыс. руб.
В том числе: фонд оплаты труда
отчисления от ФОТ
материалы
электроэнергия
амортизационные отчисления
общехозяйственные и прочие расходы
Доходы, тыс. руб.
Прибыль, тыс. руб.
Себестоимость перевозки 1 т, руб.
Тарифная ставка перевозки 1 т, руб.

ВМЕСТО ЗАКЛЮЧЕНИЯ

В зависимости от того, какие данные имеет экономист на момент разработки планов, плановые цифры он может рассчитать с большей или меньшей точностью. Нельзя дать однозначный совет, как разработать план и что учитывать на следующий период. Ведь при составлении планов руководители и экономисты должны принять важные стратегические решения, касающиеся экономической политики предприятия.

О. В. Жолобова, эксперт

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Южно-Уральский государственный университет»

(национальный исследовательский университет)

Факультет «Институт Экономики, торговли и технологий»

Кафедра «Экономика торговли и логистика»

Вариант 1

Определение плановых показателей предприятия

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА К КУРСОВОЙ РАБОТЕ

по дисциплине «Экономика предприятия»

ЮУрГУ - 080200.2015.197. ПЗ КР

Руководитель, доцент

Студентка группы ИЭТТ-241

И.В.Жижилева

Челябинск 2015г

АННОТАЦИЯ

Определение производственной программы предприятия и среднего разряда работ на ее выполнения.

Челябинск: ЮУрГУ, ЭТТ-241, 2015 г.

36 стр., табл.,29 прил.2

библиографический список - наим.5,

Объектом исследования данной курсовой работы является предприятие, выпускающее продукцию.

Цель работы - закрепить теоретические знания по предмету «Экономика предприятия», показать практические навыки в расчетах плановых показателей деятельности предприятия в разных сферах.

Данная работа состоит из введения, девяти разделов основной части, заключения, библиографического списка.

Во введении кратко изложена актуальность выбора темы, определены задачи, охарактеризованы методы исследования и источники информации, показаны научная и практическая значимость.

В восьми разделах этой работы показаны расчеты по различным аспектам производственной деятельности предприятия.

В заключении изложены выводы по результатам выполнения курсовой работы, оценка полноты решений поставленных в работе задач.

ВВЕДЕНИЕ

плановый производственный тарифный расход

Данная курсовая работа позволяет взглянуть на деятельность предприятия, научиться рассчитывать показатели в работе производственного предприятия.

Цель курсовой работы: научиться владеть всеми терминами и понятиями, которые вошли в данный курс обучения, по предмету «Экономика предприятия», показать практические навыки в расчетах плановых показателей деятельности предприятия в разных сферах деятельности.

Задачи работы заключаются в следующем: в соответствии с заданием по курсовой работе должны быть выполнены расчеты различных показателей таких как:

Количества оборудования и степени его загрузки;

Затрат на производство и себестоимости единицы продукции;

Отдельных расценок по видам изделий и фонда заработной платы

производственных рабочих;

Потребности в материалах и затрат на их приобретение;

Выручки от реализации продукции и прибыли предприятия;

Других показателей.

В ходе завершения выполнения работы мы узнаем, является ли данное предприятие эффективным с точки зрения прибыли, как функционирует финансовая сторона организации, а также можно предположить конкретные мероприятия, которые позволят вывести предприятие на новую, высокую ступень развития.

Выполнение этой работы полезно тем, что те навыки и знания, которые я получила при выполнении работы, позволили углубить мои знания в финансовой и производственной деятельности предприятия. Эти расчеты, изучения статистики роста цен, изучение графика работы персонала и оборудования - всё это, является полезной информацией, которая пригодится в будущем, для успешной деятельности на рынке труда.

Согласно заданию, нам были предложены начальные данные, представленные в Таблице 1.

Таблица 1

Программа выпуска продукции предприятия

Наименование продукции	Цена за единицу продукции по вариантам, тыс.руб.	Максимальная программа выпуска по вариантам,	Распределение программы выпуска продукции в плановом периоде, в процентах от максимально возможного выпуска
			Первый год	Второй год
			I квар тал	II квар тал	III квар тал	IV квар тал	I кварт ал	II квар тал	III кварт ал	IV квар тал

Расчеты показателей производятся в действующих на момент разработки мероприятий ценах по принципу «нулевого баланса», т.е. вся производимая продукция сразу реализуется без создания запасов и ее остатков на складе.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРОГРАММЫ ПРЕДПРИЯТИЯ И СРЕДНЕГО РАЗРЯДА РАБОТ НА ЕЕ ВЫПОЛНЕНИЕ

Любое предприятие для осуществления своей деятельности разрабатывает определенный алгоритм действий, своего рода планы, они могут быть различны и включать в себя различные составляющие, которые могут быть связаны друг с другом, например: план производства, план реализации продукции, план развития и т.д. Производственная программа является одним из важных составляющих таких действий.

Производственная программа - это развернутый план производства и реализации продукции, отражающий объем, номенклатуру, ассортимент продукции и устанавливаемый исходя из потребностей рынка.

Разработка производственной программы осуществляется в следующей последовательности:

1) определение потребности в выпускаемой продукции;

2) составление номенклатуры и ассортимента выпускаемой продукции;

3) определение объемов (в натуральном выражении) и сроков производства отдельных видов продукции;

4) соотнесение производственной программы с имеющимися ресурсами и, в первую очередь, с производственной мощностью. При необходимости (например, в случае дефицита какого-либо ресурса) возможен возврат ко второму шагу;

5) расчет объема продукции в стоимостном выражении.

Для расчета экономических показателей производства я сформировать производственную программу, соответствующую своему варинту.

Таблица 2

Определение производственной программы предприятия по кварталам планового периода, шт.

	Первый год	Второй год
Наименование продукции	1 квартал	2 квар-тал	3 квар-тал	4 квартал	1 квар-тал	2 квар-тал	3 квар-тал	4 квар-тал

Чтобы узнать, какое количества оборудования потребуется для каждого вида продукта и сколько на них каких работников будет занято, я определила величины трудозатрат на выпуск продукции и требования к квалификации используемого при этом труда.

Трудоёмкость-- количество рабочего времени, затрачиваемого на производство единицы продукции. Трудоёмкость обратно пропорциональна показателю производительности труда (количеству продукции, вырабатываемой за единицу рабочего времени).

Разряд работы - показатель, характеризующий квалификацию труда и показывающий, какой разряд (квалификацию) должен иметь рабочий, чтобы выполнить эту работу.

Таблица 3

Расчет трудоемкости изготовления единицы продукции по наименованиям и среднего разряда работ

Номер операции	Разряд работ	Норма времени на операцию по изготовлению единицы продукции по наименованиям, н.-час
Итого трудоемкость изготовления единицы? T?
Средний разряд работ

Так как каждый вид продукции в разных кварталах выпускается в разных объемах, для расчета трудоемкости выполнения производственной программы я рассчитала ряд вспомогательных таблиц, своя таблица для каждого вида продукции.

Таблица 4

Расчет количества оборудования для продукции А и количества работников, занятых на нем.

Первый год	Второй год
1 квартал	2 квартал	3 квар тал	4 квар тал	1 квар тал	2 квар тал	3 квар тал	4 квар тал

Таблица 5

Расчет количества оборудования для продукции В и количества работников, занятых на нем.

Первый год	Второй год
1 квартал	2 квартал	3 квар--тал	4 квар-тал	1 квар-тал	2 квар-тал		4 квар-тал

Таблица 6

Расчет количества оборудования для продукции Г и количества работников, занятых на нем.

Таблица 7

Расчет количества оборудования для продукции Е и количества работников, занятых на нем.

Для определения количества оборудования и количества человек мне понадобился производственный календарь за 2015-2016 год (Приложение 1).

Производственный календарь -- календарь, в котором содержится информация о количестве рабочих, выходных и праздничных дней, норме рабочего времени в нужном году.

Таблица 8

Итоговая таблица по расчету количества оборудования и количества работников, занятых на нем.

2. ОПРЕДЕЛЕНИЕ НЕОБХОДИМОГО КОЛИЧЕСТВА ОБОРУДОВАНИЯ И СТЕПЕНЬ ЕГО ЗАГРУЗКИ

Данные о трудоемкости изготовления единицы продукции приведены в таблице 8.

Воспользовавшись формулой определения трудоемкости производственной программы, я заполнила форму таблицы 9. С учетом программы выпуска, получила данные о величине затрат рабочего времени на выпуск продукции по каждой операции в каждом квартале.

Программа выпуска продукции - установленный для данного предприятия перечень изготовляемых или ремонтируемых изделий с указанием объема выпуска по каждому наименованию на планируемый период времени.

Трудоемкость производства задает величину таких показателей, как численность персонала и производительность труда, поэтому расчет трудовых показателей необходимо начинать с обоснования плановой трудоемкости производственной программы. Численность персонала и его состав будут определять фонд оплаты труда.

Трудоемкость производственной программы рассчитывают как сумму трудоемкости каждого изделия (работы), умноженной на планируемый объем его выпуска (производства работ).

Таблица 9

Определение трудоемкости производственной программы, н.-час

Номер операции	Первый год	Второй год
	1 квар-тал							4 квартал
Итого на квартал

Для последующих расчетов сделаем для себя вывод: квартал планового периода, на который приходится наибольшая трудоемкость производственной программы - 3 квартал второго планового года.

На основании этого максимального значения я определила расчетное количество оборудования по каждой операции.

Коэффициент загрузки оборудования характеризует использование оборудования во времени. Устанавливается он для всего парка машин, находящихся в основном производстве.

Таким образом, коэффициент загрузки оборудования в отличие от коэффициента сменности учитывает данные о трудоемкости изделий. На практике коэффициент загрузки обычно принимают равным величине коэффициента сменности, уменьшенной в два раза (при двухсменном режиме работы) или в три раза(при трехсменном режиме).

Таблица 10

Определение необходимого количества оборудования и коэффициента его загрузки для каждого технологического процесса по кварталам планового периода

Номер опера-ции	Кол-во обору-дова-ния
	Расчет-ное		Первый год	Второй год
			1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал

Расчет необходимого количества оборудования является одним из важнейших аспектов в успешном функционировании предприятия. От правильного расчета зависит количество затраченных денежных средств, а, следовательно, и рентабельность предприятия.

Таким образом, рассчитано оптимальное количество оборудования для удобного режима всей работы предприятия.

3. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПОТРЕБНОСТИ В МАТЕРИАЛАХ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ

При изготовлении всех видов продукции используется два вида материалов - сталь и цветной прокат. В таблице 11 приведены сведения о затратах материалов при выпуске изделий моего варианта.

Под нормой расхода материала следует понимать достаточное и необходимое его количество для изготовления единицы продукции.

Иными словами, норма расхода материала - это определенная мера затрат, которая отражает не сложившуюся ситуацию в производстве продукции, а дает ориентир, придает целенаправленный характер в совершенствовании производства, техники, технологии, вида, фасона выпускаемой продукции.

Таблица 11

Нормы расхода материалов на единицу продукции

Наименование продукции	Норма расхода, кг
		Цветной прокат

Для данной курсовой работы я выбрала 2 металла: сталь и алюминий. Их цена указана в Приложении 2. Отходы черных металлов -- 50%, отходы цветных металлов -- 40%.

Отходы производства - это остатки сырья, материалов, веществ, изделий, предметов, образовавшиеся в процессе производства продукции, выполнения работ (услуг) и утратившие полностью или частично исходные потребительские свойства.

Я рассчитала затраты основных материалов на единицу продукции.

Таблица 12

Расчет затрат основных материалов на единицу продукции до внедрения инновационных мероприятий

1. Расход материалов черные металлы в кг
цветные металлы в кг
2.Возвратные отходы: черных металлов в кг
цветных металлов
3.Сырье и основные материалы - всего, руб. (п.1-п.2)

Руководство предприятия предполагает осуществить следующие

инновационные мероприятия по снижению норм расхода материалов:

1) использование профильной заготовки вместо латунного прутка, что

обеспечит снижение отходов на единицу продукции А и Б на 10% (срок реализации - II квартал первого года);

2) изменение конструктивного решения стальной детали, что приведет к изменению чистого веса изделия В на 15% (срок реализации - III квартал первого года);

3) оптимизация раскроя стального листа при изготовлении изделий Г и Е, что обеспечит снижение отходов в расчете на одно изделие на 5% (срок реализации - I квартал второго года);

4) изменение конфигурации и конструктивного решения изделия Д, что

приведет к снижению чистого веса на 20% (срок реализации - III квартал второго года).

Результаты представлены в таблице 13.

Таблица 13

Расчет затрат основных материалов на единицу продукции после внедрения инновационных мероприятий

Показатели
1. Расход материалов черные металлы в кг
цветные металлы в кг
2. Возвратные отходы: черных металлов в кг
цветные металлы в кг
3. Сырье и основные материалы - всего, руб. (п.1-п.2)

Для расчета затрат на сырье и материалы на программу выпуска по наименованиям продукции по кварталам планового периода необходимо стоимость сырья и материалов всего умножить на производственную программу в шт. из Таблицы 2.

Таблица 14

Расчет затрат на сырье и материалы на программу выпуска по наименованиям продукции по кварталам планового периода

Показатели	Первый год	Второй год
Затраты на сырье и основные материалы до внедрения инновационных мероприятий по наименованиям продукции, руб. А
Затраты на сырье и основные материалы после внедрения инновационных мероприятий по наименованиям продукции, руб. А

4. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЧИСЛЕННОСТИ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РАБОЧИХ И ЗАТРАТ, СВЯЗАННЫХ С ОПЛАТОЙ ИХ ТРУДА

Важнейшим аспектом оплаты труда на предприятии является установление системы оплаты труда.

Трудовое законодательство (ст. 135 ТК РФ) под системой оплаты труда определяет совокупность правил определения заработной платы.

Система оплаты труда включает как способ установления соотношения между мерой труда и мерой вознаграждения за него, на основании которого строится порядок исчисления заработка работника (форма заработной платы), так и конкретные размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов). В систему оплаты труда включаются также условия, порядок выплаты и размеры доплат и надбавок компенсационного характера, условия, порядок выплаты и размеры доплат и надбавок стимулирующего характера, премий.

Система оплаты труда любого работодателя устанавливается в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Это означает, что условия оплаты труда у каждого работодателя должны основываться на тех гарантиях, которые предусмотрены ТК РФ, федеральными законами, указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ и другими нормативными правовыми актами.

Исходными данными для определения численности рабочих, занятых выполнением плановых ремонтов и осмотров технологического оборудования, являются:

1)годовая трудоемкость определенных видов работ, нормо-час.;

2)нормы обслуживания оборудования, рабочих мест;

3)годовой эффективный фонд рабочего времени, час.;

4)количество рабочих мест;

5)количество смен работы рабочих мест.

При расчете часовой тарифной ставки для первого разряда я приняла официально установленный Правительством РФ минимальный размер оплаты труда с коэффициентом 1,41 и провела расчеты тарифных ставок в соответствии с тарифной сеткой.

Тарифный коэффициент-- элемент тарифной системы, характеризующий тарифную сетку. Представляет собой отношение тарифной ставки того или иного разряда к тарифной ставке первого разряда, принимаемой за единицу.

Величина тарифного коэффициента показывает, во сколько раз уровень оплаты работ (рабочих), отнесенных к данному разряду, превышает уровень оплаты самых простых работ, отнесенных к первому разряду, или неквалифицированных рабочих, которым присвоен первый разряд.

Тарифный коэффициент используется для определения степени сложности работ или операций при отнесении их к соответствующим разрядам тарифной сетки. Соотношение тарифного коэффициента крайних разрядов образует диапазон тарифной сетки.

Таблица 15

Тарифная сетка

Среднечасовая тарифная ставка -- это величина заработной платы, выплачиваемой рабочему определенного разряда за количество работы, выполненной в единицу времени.

Таблица 17

Расчет средней часовой тарифной ставки

Показатели	Наименование продукции
Средний разряд работ
Тарифный коэффициент
Средняя часовая тарифная ставка, руб.

Заработная плата -- вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты и стимулирующие выплаты.

Основная заработная плата - это зарплата, которая начисляется работнику за фактически отработанное им время с учетом качества и количества выполненной работы, с учетом доплат за работу в ночное и сверхурочное время, а также оплатой за период простоя, случившийся не по вине рабочего. Такой вид оплаты производится по сдельным расценкам, окладам, премиям и тарифным ставкам.

Дополнительная заработная плата - это следующие виды выплат:

оплата очередных календарных отпусков;

оплата перерывов на работе для кормящих матерей;

оплата льготных часов несовершеннолетних во время выполнения общественных или государственных обязанностей;

выплата выходного пособия при увольнении;

иные выплаты за не отработанное время, предусмотренные трудовым законодательством.

Эффективный фонд рабочего времени (точнее плановый эффективный фонд рабочего времени) - расчетная величина рабочего времени, которая может быть использована на эффективное осуществление трудовых операций предприятия.

Для определения величины планового эффективного фонда рабочего времени за основу берется календарный фонд времени. Значение календарного времени уменьшается на количество выходных дней в году (если режим работы предприятия их предполагает), в результате чего получается значение табельного (номинального, нормативного) фонда рабочего времени. Но и данный фонд рабочего времени не может быть использован полностью для выполнения трудовых операций. Полученное значение фонда рабочего времени должно быть уменьшено на продолжительность отпусков, не выходов по болезни, время исполнения гособязанностей и т.д. И лишь полученное уменьшенное на указанные цели значение времени может быть запланировано как возможное для выполнения трудовых операций.

Минимальный размер оплаты труда -- установленный минимум оплаты труда в час, день или месяц (год), который работодатель может (должен) платить своему работнику и за который работник может законно продать свой труд.

Фонд оплаты труда - суммарные денежные средства предприятия, израсходованные в течение определенного периода времени на заработную плату, премиальные выплаты, доплаты работникам.

Фонды специального назначения образуются за счет отчислений от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, по нормам, самостоятельно установленным предприятием, а также за счет безвозмездных взносов учредителей и других предприятий. Они, как правило, подразделяются на фонд накопления, фонд социальной сферы и фонд потребления.

Таблица 16

Общие тарифы страховых взносов (ставки ПФР, ФСС, ФФОМС) на период 2014-2017 гг., установленные для работодателей, в %

Таблица 18

Расчет затрат на оплату труда производственных рабочих по кварталам планового периода

Показа-тели	Первый год	Второй год
	1 квартал						3 квар-тал	4 квартал
1. Трудоемкость изготовления еденицы продукции по наименованиям, н.час. А
2. Производственная программа выпуска продукции по наименованиям, шт. А
3.Средняя часовая тарифная ставка, соответствующая среднему разряду работ по наименованиям продукции,руб. А
4. Основная заработная плата производственных рабочих за произведенный объем продукции по наименованиям: А
5. Дополнительная заработная плата производственных рабочих по наименованиям: А
6. Средний коэффициент загрузки
7. Полезный фонд времени работы одного рабочего, час
8. Минимальный размер оплаты труда, официально установленный Правительством РФ в расчете на 1 час отработанного времени
9. Выплаты производственным рабочим за неотработанное время и простои по вине администрации, руб.
10. Фонд оплаты труда производственных рабочих, руб.
11. Отчисления в фонды специального назначения, причитающийся к уплате с фонда заработной платы производственных рабочих, руб.
12. Итого затрат на оплату труда производственных рабочих, руб.

В таблица 19 я рассчитала отчислений в фонды специального назначения по кварталам планового периода.

Фонды специального назначения создаются в соответствии с нормативными актами Министерства финансов республики и учредительными документами организаций. Они предназначены для финансирования определенных расходов, покрываемых за счет собственных источников средств и других источников. В частности, к ним относятся: фонд накопления, фонд потребления, фонд переоценки статей баланса, фонд пополнения собственных оборотных средств, фонд "Энерго- и ресурсосбережения, фонд безвозмездного получения и передачи ценностей.

Таблица 19

Расчет отчислений в фонды специального назначения по кварталам планового периода, руб.

Показатели	Первый год	Второй год
	I квартал	II квартал	III квартал				III квартал
1. Фонд оплаты труда рабочих
2. Средний размер оплаты труда на 1-го рабочего
3. Средний размер оплаты труда на 1-го рабочего нарастающим итогом до конца
4. Размер отчислений в фонды специального назначения на 1-го рабочего нарастающим итогом до конца соответствующего года
5. Размер отчислений в фонды специального назначения на 1-го рабочего без учета нарастания
6. Сумма отчислений в фонды специального назначения,причитающегося к уплате с фонда заработной платы производственных рабочих

5. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПРОЧИХ СТАТЕЙ ПЕРЕМЕННЫХ ЗАТРАТ

Машино-коэффициентом станка - называется величина, показывающая, во сколько раз затраты на его эксплуатацию больше или меньше затрат на эксплуатацию за тот же период времени базового (эталонного) станка; машино-коэффициент последнего принимается за единицу.

При выполнении расчетов по заданию курсовой работы значение машино коэффициента я приняла в соответствии с таблицей 20.

Таблица 20

Значения машино-коэффицентов по наименованиям продукции

Наименование продукции	Значения машино-коэффициентов

Трудоемкость продукции представляет собой затраты рабочего времени на производство единицы продукции в натуральном выражении по всей номенклатуре выпускаемой продукции и услуг.

Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования включают в себя амортизацию машин и технологического оборудования, затраты на их ремонт, эксплуатацию, расходы по внутризаводскому перемещению грузов, износ МБП и др. Некоторые виды затрат (например, амортизация) не зависят от объема производства продукции и являются условно-постоянными. Другие полностью или частично зависят от его изменения и являются условно-переменными. Степень их зависимости от объема производства продукции устанавливается с помощью коэффициентов, величина которых определяется либо опытным путем, либо с помощью корреляционного анализа по большой совокупности данных об объеме выпуска продукции и сумме этих затрат.

Жизненный цикл изделия (жизненный цикл продукции) -- совокупность процессов, выполняемых от момента выявления потребностей общества в определенной продукции до момента удовлетворения этих потребностей и утилизации продукта. Жизненный цикл включает период от возникновения потребности в создании продукции до её ликвидации вследствие исчерпания потребительских свойств. Основные этапы жизненного цикла: проектирование, производство, техническая эксплуатация, утилизация. Применяется по отношению к продукции с высокими потребительскими свойствами и к сложной наукоёмкой продукции высокотехнологичных предприятий

Эти показатели по каждому виду продукции я предоставила в таблице 21.

Таблица 21

Определение расходов на содержание и эксплуатацию оборудования по наименованиям продукции в соответствующем квартале планового периода

Показатели	Первый год	Второй год
								4 квартал
1. Трудоемкость изготовления единицы продукции по наименованиям, н.час. А
2. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования по наименованиям продукции, руб. А

6. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПОСТОЯННЫХ РАСХОДОВ И ОБЩИХ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВЕННУЮ ПРОГРАММУ

Затраты -- размер ресурсов (для упрощения измеренных в денежной форме), использованных в процессе хозяйственной деятельности за определённый временной промежуток. Или простым языком: затраты -- это стоимостная оценка ресурсов.

Амортизация -- это процесс переноса стоимости основных средств на стоимость произведенной и проданной конечной продукции по мере их износа, как материального, так и морального.

По мере старения оборудования, зданий и сооружений, машин и других основных средств, из стоимости конечной продукции осуществляются денежные отчисления, с целью их дальнейшего обновления. Данные денежные потоки называются амортизационными отчислениями. Для этого создаются специальные амортизационные фонды, в которых аккумулируются все перечисленные средства после продажи готовой продукции.

Первоначальная стоимость - это стоимость закупки оборудования, транспортировки и установки.

Расчет амортизационных отчислений в месяц по технологическим процессам я представила в таблице 22.

Таблица 22

Расчет амортизационных отчислений в месяц

Предполагается, что оборудование для технологического процесса по изготовлению продукции наименований А, В будет приобретено и смонтировано в I квартале первого года за счет собственных средств, имеющихся у предприятия. Оборудование для технологического процесса изготовления продукции наименований Г, Е будет приобретено в IV квартале первого года планового периода за счет привлечения долгосрочного кредита.

Долгосрочный кредит-- кредит, предоставляемый банками и отдельными кредитными институтами не банковского типа на длительные сроки (от 5 лет и более). Долгосрочный кредит корпорациям предоставляют инвестиционные банки или другие специальные кредитные институты, государству и муниципальным органам - сберегательные банки, страховые компании и пенсионные фонды. К долгосрочному кредиту относится ипотечный кредит, выдаваемый ипотечными и сельскохозяйственными банками под залог недвижимости населению на покупку жилья, фермерам - на приобретение земли и строений. Долгосрочный кредит выдают также коммерческие банки.

Постоянные издержки - та часть общих издержек, которая не зависит на данный момент времени от объема выпускаемой продукции (арендная плата фирмы за помещение, расходы на содержание здания, затраты на подготовку и переподготовку кадров, заработная плата управленческого персонала, расходы на коммунальные услуги, амортизация)

Переменные издержки - та часть общих издержек, величина которых на данный период времени находится в прямой зависимости от объема производства и реализации продукции (приобретение сырья, оплата труда, энергии, топлива, транспортных услуг, расходы на тару и упаковку и т. п.)

Размер кредита на приобретение оборудования для технологического процесса изготовления продукции наименований Г, Е равен первоначальной стоимости оборудования по данному технологическому процессу.

Условия долгосрочного кредитования предприятия: срок - 3 года, процент за пользование кредитом - 20% годовых, срок выплаты процентов - до 1 числа месяца следующего за отчетным кварталом, погашение кредита - равными частями до 1 числа месяца следующего за отчетным кварталом в течение срока кредитования. Размеры выплат, связанных с использованием заемных средств, я представила в таблице 24.

Таблица 24

Расчет затрат по обслуживанию долгосрочного кредита

7. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ И СОСТАВЛЕНИЕ ПЛАНА ДЕНЕЖНЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ И ВЫПЛАТ

Конечный финансовый результат - это прирост или уменьшение капитала организации в процессе финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период, который выражается в форме общей прибыли или убытка.

Прибыль (убыток) отчетного периода определяется ежемесячно путем сопоставления всех доходов и расходов, принятых к учету. Если полученные доходы превышают произведенные в отчетном периоде расходы, то получена прибыль, иначе -- убыток.

При формировании конечного финансового результата учитываются:

Прибыль (убыток) от обычных видов деятельности

Прибыль (убыток) от прочих операций

Доходы и расходы, относимые на уменьшение прибыли (налог на прибыль, налоговые санкции).

Доходы - это увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Расходы - это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Чистая прибыль -- часть балансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет. Чистая прибыль используется для увеличения оборотных средств предприятия, формирования фондов и резервов, и реинвестиций в производство.

Расчет финансовых результатов деятельности предприятия я представила в таблице 25

Таблица 25

Расчет финансовых результатов деятельности предприятия, тыс. руб.

Показа-тели	Первый год	Второй год
Выручка от реализации продукции*, всего
В том числе по наименованиям продукции: А
Затраты на производство продукции, всего
В том числе переменные
постоянные
Прибыль (убыток) от реализации продукции
Льгота по налогу на прибыль по уплате кредита и процентов по нему**
Налог на прибыль (20% от суммы прибыли)
Чистая прибыль (прибыль в распоряжении предприятия)

План денежных поступлений и выплат, или, как еще его называют, баланс наличности (план движения денежных средств), разрабатывается на основе плана объема деятельности, плана по затратам и себестоимости, плана по источникам и использованию инвестиций и другим. В нем отражается поступление и расходование наличных и безналичных денег с расчетного счета и по кассе. Его назначение - обеспечение сбалансированности поступлений денежных средств и их расходования по времени и объемам. На основе этого баланса определяется потребность или во внешнем займе по срокам и суммам, или в дополнительном размещении временно свободных денежных средств (покупка акций сторонних организаций, размещение их на депозите в банке под более высокие проценты и т. д.).

Следует выделить следующие цели разработки плана денежных поступлений и выплат:

Для обеспечения платежеспособности предприятия на всех этапах его развития;

Формирования условий возврата кредитных ресурсов, в том числе при новом займе;

Установления реальности реализации инвестиционных проектов и возвратности привлекаемых средств;

Определения необходимых займов в определенные периоды времени.

Пользователями этого плана могут быть как внешние (инвесторы, кредиторы), таки внутренние (управленческий персонал, финансовые и бухгалтерские службы, а также отдельные специалисты в соответствии с их участием в расходовании денежных средств).

Цели разработки плана движения денежных средств предопределяют сроки, на которые разрабатывается этот план. Так, для кредиторов план по возврату займа с учетом движения наличности должен совпадать со сроками погашения кредита. При этом формат этого плана должен отражать помимо общих показателей источников наличности и направлений их использования и специфические отдельно выделенные источники погашения займа по сумме и срокам.

Организация сбыта продукции является завершающей стадией производственного цикла. В условиях рыночной экономики это один из важнейших этапов работы всего предприятия и каждого работника.

8. ИЗМЕНЕНИЕ ЦЕНЫ ЗА ЕДИНИЦУ ПРОДУКЦИИ.

Для того чтобы изменить данную ситуацию, т.е. получить прибыль без знака «минус», я проделала два эксперимента. В первом из них я в Таблице 1 изменила цену за единицу продукции в тыс. руб., умножив каждую из цен на 1000 рублей, в результате в конечном итоге я получила положительный результат.

9. ИЗМЕНЕНИЕ СМЕН РАБОТЫ

Изначально на предприятии введен односменный режим работы, введя двусменный мы:

уменьшим необходимое количество оборудования в 2 раза;

уменьшим денежные средства предприятия на начало;

количество работникам нам будет необходимо то же, что при односменном режиме;

расходы на содержание и эксплуатацию те же, что при односменном режиме;

сумма амортизационных отчислений будет равна сумме амортизационных отчислений при односменном режиме.

Результаты представлены в таблице 28

Номер операции	Кол-во оборудо-вания	Коэффициент загрузки оборудования по кварталам планового периода
	Расчетное		Первый год	Второй год
			1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Действительный фонд времени работы оборудования
Средний коэффициент загрузки оборудования
Итого оборудования для первого тех. процесса
Итого оборудования для второго тех. процесса

Таким образом, наше предприятие останется в убытке.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

После выполнения всей курсовой работы по «Экономике предприятия» я наглядно убедилась, что деятельность данного предприятия не является прибыльной и эффективной. Для того чтобы данное предприятие стало более успешнее и смогло существовать на рынке необходимо принять определенные меры по усовершенствованию функционирования предприятия, в противном случае оно не сможет существовать и конкурировать с другими организациями.

Для того чтобы выйти из кризиса я попробовала изменить цену увеличив исходную цену в 1000 рублей - результат оказался положительным. Чтобы предприятие смогло поднять цену необходимо попытаться получить государственные субсидии и возможно попытаться привлечь спонсоров и инвесторов.

При изменении количества оборудования и соответственно смен и работников, увеличив всё в два раза - положительный результат не выявлен. Также я могу предположить, что отрицательный результат связан с заработной платой работников, думаю, что для проверки эффективности моего предположения необходимо пересмотреть расчет денежных средств с сотрудниками данного предприятия.

Поэтому при анализе курсовой работы было выявлено, что данному предприятию требуются колоссальные расходы, а также продуманный до мелочей бизнес-план и квалифицированные рабочие, которые будут, с полной ответственностью относится к своей работе.

В курсовой работе были посчитаны все задачи, поставленные в начале работы, предложены мероприятия по повышению эффективности предприятия и сделаны выводы.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Большой экономический словарь. Борисов А.Б. -- М.: Книжный мир, 2003. -- 895 с.

2. Учебник «Экономика предприятия» Н.А.Сафронов М.:Юристь,1998-584с.

3. Экономический словарь, Борис Райзберг, Леонид Лозовский, Елена Стародубцева М:Инфра-М,2010.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Производственный календарь 2015

Показатели				I квартал
Пятидневная рабочая неделя: Рабочие дни
				II квартал
Пятидневная рабочая неделя: Рабочие дни
Рабочее время в часах при 40-час. рабочей неделе
			Сентябрь	III квартал
Пятидневная рабочая неделя: Рабочие дни
Рабочее время в часах при 40-час. рабочей неделе
				IV квартал
Пятидневная рабочая неделя: Рабочие дни
Рабочее время в часах при 40-час. рабочей неделе

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Производственный календарь 2016

Показатели				I квартал
Пятидневная рабочая неделя: Рабочие дни
Рабочее время в часах при 40-час. рабочей неделе
				II квартал
Пятидневная рабочая неделя: Рабочие дни
Рабочее время в часах при 40-час. рабочей неделе
			Сентябрь	III квартал
Пятидневная рабочая неделя: Рабочие дни
Рабочее время в часах при 40-час. рабочей неделе
				IV квартал
Пятидневная рабочая неделя: Рабочие дни
Рабочее время в часах при 40-час. рабочей неделе
Годовой фонд рабочего времени при 40-час. рабочей неделе
Количество рабочих дней при пятидневной рабочей неделе

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Характеристика предприятия. Формирование производственной программы. Расчет численности работников и фонда заработной платы. Определение расходов предприятия и калькуляция себестоимости продукции. Определение общей прибыли предприятия, и ее распределение.

курсовая работа , добавлен 20.02.2011


Формирование производственной программы предприятия на основе изучения спроса на продукцию. Разработка тарифной системы оплаты труда. Распределение расходов, расчет себестоимости готовой продукции. Определение финансовых результатов работы предприятия.

курсовая работа , добавлен 18.07.2011


Расчет технико-экономических показателей предприятия по заданным данным: цена и нормы расхода материала на одно изделие; коэффициент загрузки оборудования; периодичность поставок материалов; основные параметры оборудования; численность работников.

дипломная работа , добавлен 28.02.2012


Расчет производственной программы предприятия. Определение рыночной цены продукции. Расчет финансовых результатов деятельности предприятия. Определение рентабельности продукции. Расчет движения денежных средств и критического объема производства.

курсовая работа , добавлен 22.01.2012


Прямые материальные затраты, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, полная себестоимость. Расчет изменения себестоимости за счет снижения норм расхода материалов и цен материалов, снижения трудоемкости, изменения стоимости основных фондов.

курсовая работа , добавлен 02.12.2014


Проведение технико-экономических расчетов деятельности предприятия: определение расхода материалов, количества оборудования, фонда заработной платы, себестоимости, прибыли и производительности труда. Выбор оптимальной программы выпуска продукции.

курсовая работа , добавлен 25.04.2012


Определение количества и состава оборудования участка ремонтного хозяйства машиностроительного предприятия в современных условиях. Определение стоимости оборудования. Смета расходов на содержание и эксплуатацию ремонтного оборудования и цеховых расходов

курсовая работа , добавлен 08.04.2011


Расчет эффективного фонда времени работы оборудования. Определение потребного количества рабочих по профессии разряда и фонда их заработной платы. Расчет расходов на содержание и эксплуатацию оборудования. Плановая калькуляция единицы продукции.

курсовая работа , добавлен 26.03.2012


Расчет плановых значений доходов и расходов предприятия. Анализ современных методов планирования доходов и расходов. Расчет плановых значений выручки от реализации продукции и финансовых результатов. Оценка технико-экономических показателей предприятия.

курсовая работа , добавлен 15.05.2013


Динамика и анализ показателей трудоёмкости продукции на примере предприятия ДУП "ПМК-194". Анализ качества трудовых ресурсов и степени использования рабочего времени. Корреляционный анализ влияния среднего разряда бригады на выполнение норм выработки.

Сопоставление статистических данных осуществляется в различных формах и по разным направлениям. В соответствии с различными задачами и направлениями сопоставления статистических данных применяются различные виды относительных величин, классификация которых представлена на рисунке 1.

По характеру, назначению и сущности выражаемых количественных соотношений различают следующие виды относительных величин:

1. Выполнения плана;

2. Планового задания;

3. Динамики;

4. Структуры;

5. Координации;

6. Интенсивности;

7. Сравнения.

Рисунок 1 - Классификация относительных величин

Относительные показатели планового задания (ОППЗ) используются в целях перспективного планирования деятельности субъектов финансово - хозяйственной сферы. Обычно они выражаются в процентах.

Пример . В I квартале розничный товарооборот торгового объединения составил 250 млн.руб., во II квартале планируется розничный товарооборот в 350 млн.руб. Определить относительную величину планового задания.

Решение: ОППЗ = . Таким образом, во II квартале планируется увеличение розничного товарооборота торгового объединения на 40%.

Относительные показатели выполнения плана (ОПВП) выражают степень выполнения плановых заданий за определенный период времени. Рассчитывается как отношение фактически достигнутого уровня к плановому заданию в процентах. Применяются при оценке выполнения плана.

Пример . Предприятие согласно плану должно было выпустить продукции в течение квартала на сумму 200 тыс. руб. Фактически же выпустила продукции на 220 тыс. руб. Определить степень выполнения плана выпуска продукции фирмой за квартал.

Решение: ОПВП = Следовательно, план выполнен на 110%, т.е. перевыполнение плана составило 10%.

Когда план задан в виде относительно показателя (по сравнению с базисным уровнем), выполнение плана определяется из соотношения относительной величины динамики с относительной величиной планового задания.

Пример . Производительность труда в промышленности региона по плану на 1999 г. должна была возрасти на 2,9%. Фактически производительность труда увеличилась на 3,6%. Определить степень выполнения плана по производительности труда регионом.

Решение: ОПВП = Следовательно, достигнутый в 1999 г. уровень производительности труда выше запланированного на 0,7%.

Если плановое задание предусматривает снижение уровня показателя, то результат сравнения фактического уровня с запланированным, составивший по своей величине менее 100%, будет свидетельствовать о перевыполнении плана.

Относительными показателями динамики (ОПД) называют статистические величины, характеризующие степень изменения изучаемого явления во времени. Они представляют собой отношение уровня исследуемого процесса или явления за данный период времени и уровня этого же процесса или явления в прошлом.

Рассчитанная таким образом величина показывает, во сколько раз текущий уровень превышает предшествующий (базисный) или какую долю от последнего он составляет. Данный показатель может быть выражен в долях или в процентах.

Пример . Число телефонных станций в России в 1996 г. составило 34,3 тыс., а в 1997 - 34,5 тыс. Определить относительную величину динамики.

Решение: ОПД = раза или 100,6%. Следовательно, число телефонных станций в 1997 г. увеличилось по сравнению с 1996 г. на 0,6%.

При наличии данных за несколько периодов времени сравнение каждого данного уровня может производиться либо с уровнем предшествующего периода, либо с каким-то другим, принятым за базу сравнения (базисным уровнем). Первые называются относительными показателями динамики с переменной базой сравнения, или цепными , вторые - относительными показателями динамики с постоянной базой сравнения, или базисными . Относительные показатели динамики иначе называют темпами роста и коэффициентами роста.

Между относительными показателями планового задания, выполнения плана и динамики существует следующая взаимосвязь: ОППЗ * ОПВП = ОПД . Основываясь на этой взаимосвязи, по любым двум известным показателям всегда можно определить третью неизвестную величину. Для доказательства этого обозначим фактически достигнутый уровень текущего периода через , базисного периода - как , уровень, предусмотренный планом - . Тогда - относительный показатель выполнения плана, - относительный показатель планового задания, - относительный показатель динамики и, очевидно, что

Относительные показатели структуры (ОПС) представляют собой отношение части и целого. Относительные показатели структуры характеризуют состав изучаемой совокупности и показывают, какой удельный вес (какую долю) в общем итоге составляет каждая ее часть. Они получаются в результате деления значения каждой части совокупности на их общий итог, принятый за базу для сравнения.

Обычно относительные показатели этого вида выражают в долях единицы или процентах.

Относительные показатели структуры дают возможность установить структурные сдвиги, изменения, которые происходят за определенный период времени, а так же их направление и тенденцию. Применяются при изучении состава работников, при изучении затрат на производство, при изучении состава товарооборота и т.д.

Пример . Розничный товарооборот организации за год составил 1230,7 тыс. руб., в том числе товарооборот продовольственных товаров - 646,1 тыс.руб., товарооборот непродовольственных товаров — 584,6 тыс. руб.

Решение: Удельный вес товарооборота продовольственных товаров во всем товарообороте организации за год составил:

Удельный вес товарооборота продовольственных товаров во всем товарообороте организации за год составил:

Сумма удельных весов составит 100%. Структура розничного товарооборота организации показывает преобладание в реализации данного розничного товарного предприятия продовольственных товаров.

Относительные показатели координации (ОПК) представляют собой соотношение одной части совокупности к другой части этой же совокупности.

Выражается в виде коэффициентов.

В результате этого деления получают, во сколько раз данная часть совокупности больше (меньше) базисной, или сколько процентов от нее составляет, или сколько единиц данной структурной части приходится на 1 единицу, на 100, на 1000 и т.д. единиц другой части, принятой за базу сравнения.

Пример . По данным российского статистического сборника в 1996г. в Российской Федерации численность мужчин составила 69,3 млн.чел. И женщин 78,3 млн.чел. Определяем, сколько женщин приходилось на 100 мужчин.

В 1990г. на 100 мужчин приходилось 114 женщин. Значит, численность женщин на 100 мужчин в 1996г. по сравнению с 1990г. сократилась на 1 человека.

К относительным величинам координации относятся фондоотдача, фондоемкость, производительность труда, потребление продукта на душу населения и т.д.

---